هرآنچه که از قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان باید بدانید
آنچه در این مقاله میخوانید
Toggleقانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان
با توجه به اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان در تاریخ 21 مهر سال 1398 در شش فصل که شامل بیستودو ماده و بیستوهشت تبصره قانونی است به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید.
فصل اول: تعاریف _ ماده 1
فصل دوم: تکالیف اشخاص مشمول_ ماده 2 الی 14
فصل سوم: تکالیف سازمان، دستگاهها و مراجع ذیربط_ ماده 15 و 16
فصل چهارم: تشویقها و تسهیلات_ ماده 17 الی 21
فصل پنجم: ضمانتهای اجرائی_ ماده 22 الی 25
فصل ششم: نظارت بر اجرا_ ماده 26 الی 29
دوره جامع آموزش سامانه مودیان 0 تا ۱۲۰ علیرضا محمدی
این دوره آموزشی شامل 64 جلسه و بیش از 24 ساعت آموزش می باشد
برای مشاهده بخش های دوره جامع آموزش سامانه مودیان و دریافت کد تخفیف بر روی تصویر شاخص کلیک کنید…
.
فصل اول ـ تعاریف
فصل اول قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان یک ماده دارد که مربوط به تعاریف اصلاحات بکار رفته است.
ماده 1: تعاریف اصلاحات پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان
در قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار میروند:
1 ـ سازمان:
منظور از سازمان در قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی کشور است.
2 ـ پایانه فروشگاهی:
رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی (pos)، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگري که امکان اتصال به شبکههای الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.
3 ـ سامانه مؤدیان:
سامانه اي است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مؤدي، کارپوشه ویژهای اختصاصیافته و تبادل اطلاعات میان مؤدیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام میشود. مؤدیان میتوانند با استفاده از هرگونه سختافزار یا نرمافزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانههای ابري یا هر وسیله دیگري که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد، به سامانه مؤدیان متصل شوند. مرجع نهائی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مؤدیان میباشد.
4 ـ حافظه مالیاتی:
نوعی حافظه الکترونیکی است که براي ثبت و نگهداري اطلاعات مندرج در صورتحساب هاي الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورداستفاده قرار میگیرد.
حافظه مالیاتی میتواند به شکل سختافزاری یا نرمافزاری باشد. حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان، توسط مؤدي براي ثبت صورتحساب الکترونیکی مورداستفاده قرار میگیرد. هر حافظه مالیاتی باید داراي شماره شناسه یکتا باشد. شناسه یکتاي حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده میشود.
5 ـ صورتحساب الکترونیکی:
صورتحسابی است داراي شماره منحصربهفرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره میشود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسبوکار توسط سازمان تعیین و اعلام میشود.
در مواردي که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی بهعنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.
6 ـ اشخاص مشمول (مؤدیان):
کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیر صنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصلهای چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدي آن، مشمول قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان هستند. در این قانون هرگاه از واژه مؤدي استفاده میشود، مراد، اشخاص مشمول است؛ مگر خلاف آن تصریحشده باشد.
7 ـ شرکتهای معتمد ارائهکننده خدمات مالیاتی:
اشخاص حقوقی داراي پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعملهای ابلاغی سازمان، نسبت به ارائه مشاوره و آموزشهای لازم به مؤدیان، نصب و پشتیبانی تجهیزات موردنیاز براي ارائه خدمات مالیاتی از قبیل خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیر حاکمیتی (به تشخیص سازمان) با سازمان همکاري میکنند.
8 ـ کارگروه راهبري سامانه مؤدیان:
بهمنظور سیاستگذاری در چهارچوب قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان و با رعایت اسناد بالادستی و ایجاد هماهنگی بین نهادهاي ذیربط و نیز تدوین استانداردهاي تبادل اطلاعات، در چهارچوب ملی تعاملپذیری اطلاعات، کارگروهی با حضور نمایندگان تامالاختیار سازمان و وزارتخانههای ارتباطات و فناوري اطلاعات، صنعت، معدن و تجارت و اطلاعات و بانک مرکزي تشکیل میشود.
نمایندگان عضو کارگروه راهبري سامانه مؤدیان باید از میان کارکنان دستگاههای اجرائی مذکور انتخاب شوند. کارگروه راهبري سامانه مؤدیان به ریاست رئیس سازمان تشکیل میشود. مصوبات این کارگروه پس از تأیید وزیران امور اقتصادي و دارایی و ارتباطات و فناوري اطلاعات لازم الاجراء میباشد.
نکته: کلیه قوانین مربوطه در مجلس شورای اسلامی تصویبشده و قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان برای نخستین بار در وبسایت مرکز پژوهشهای مجلس شورای اسلامی منتشر شده است.
فصل دوم ـ تکالیف اشخاص مشمول
ماده 2 ـ تکالیف مودی در قبال سازمان
کلیه اشخاص مشمول قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان مکلفاند به ترتیبی که سازمان مقرر میکند، نسبت به ثبتنام در سامانه مؤدیان اقدام کنند. خردهفروشیها و واحدهاي صنفی که مستقیماً با مصرفکننده نهائی ارتباط دارند، علاوه بر عضویت در سامانه مؤدیان، موظف به استفاده از پایانه فروشگاهی میباشند.
استفاده از پایانه فروشگاهی براي مؤدیانی که مستقیماً با مصرفکننده نهائی ارتباط ندارند، الزامی نیست؛ اما مؤدیان مزبور موظفاند کلیه صورتحسابهای خود را به ترتیبی که سازمان مقرر میکند، از طریق سامانه مؤدیان صادر کنند. سازمان با همکاري اتاق اصناف ایران مکلف است نسبت به آموزش، توانمندسازي و مشاوره به اشخاص مشمول اقدام کند. کارگروهی مرکب از نمایندگان سازمان، اتاق اصناف ایران و وزارت ارتباطات و فناوري اطلاعات در هر استان تشکیل میشود.
کارگروه مذکور موظف است که بهصورت سالانه درخواست مؤدیانی که اظهار به عدم توانایی در استفاده از پایانه هاي فروشگاهی و سامانه مؤدیان رادارند، بررسی کند و درصورتیکه این کارگروه با درنظرگرفتن شرایط مؤدي نظیر ویژگیهای جسمی، منطقه جغرافیایی، سابقه مالیاتی و زیرساختها و امکانات سختافزاری و نرمافزاری، تشخیص به ناتوانی و یا توانایی کمتر وي در استفاده از پایانه هاي فروشگاهی و سامانه مؤدیان را دهد، شرکتهای معتمد ارائهدهنده خدمات مالیاتی موظف خواهند بود نسبت به آموزش، توانمندسازي، نصب و راهاندازی پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان براي این دسته از مؤدیان اقدام کنند،بهنحویکه مسؤولیت و جریمههای عدم صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان به نیابت از این قبیل مؤدیان بر عهده شرکتهای معتمد ارائهکننده خدمات مالیاتی خواهد بود.
این مسؤولیت و جریمههای موضوع مربوط به قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، شامل مواردي که عدم صدور صورتحساب الکترونیکی ناشی از کتمان درآمد توسط مؤدي میباشد، نخواهد بود. مؤدیان مذکور مکلفاند کارمزد (تعرفه) استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائهدهنده خدمات مالیاتی که مطابق با ترتیبات ماده (26) این قانون تعیین میشود را پرداخت نمایند.
تبصره ـ فهرست مؤدیانی که به دلیل ارائه کالا و خدمات معاف از مالیات بر ارزشافزوده و نیز ماهیت کسبوکار آنها، امکان عضویت در سامانه مؤدیان و صدور صورتحساب الکترونیکی را ندارند، به پیشنهاد وزارت امور اقتصادي و دارایی و پس از تصویب هیأت وزیران، حداکثر تا پایان دي ماه هرسال براي عملکرد سال بعد توسط سازمان، اعلام خواهد شد.
ماده 3 ـ تکالیف سازمان در قبال مودی
سازمان موظف است حداکثر ظرف مدت پانزده ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، سامانه را راهاندازی و امکان ثبتنام مؤدیان در سامانه و صدور صورتحساب الکترونیکی را از طریق سامانه مزبور فراهم کند.
تبصره 1 ـ سامانه مؤدیان باید بهگونهای طراحی شود که امکان پاسخگویی به استعلامات الکترونیکی در خصوص اعتبارسنجی مؤدیان و اخذ و ارائه استعلامهای لازم به دستگاههای اجرائی را از طریق بسترهاي یکپارچه دولت اعم از سامانه دولت همراه و مرکز ملی تبادلات اطلاعات موضوع تبصره (2) ماده (67) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه اقتصادي، اجتماعی و فرهنگی جمهوري اسلامی ایران مصوب 14/12/1395 فراهم کند. همچنین سامانه مؤدیان باید قابلیت فراخوان و تبادل اطلاعات را از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات داشته باشد.
(تبصره 2 ماده 67 قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات موظف است تا سال دوم اجرای قانون برنامه، تمام زیرساختهای لازم برای تعامل اطلاعاتی بین دستگاه های اجرائی بر بستر شبکه ملی اطلاعات، صرفاً از طریق مرکز ملی تبادلات اطلاعات (NIX) و با استانداردهای فنی مصوب وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات را فراهم کند.)
تبصره 2 ـ سه ماه پس از انقضاي مهلت مذکور در این ماده، فقط صورتحسابهای الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادرشده باشد، از سوي سازمان معتبر شناختهشده و مبناي محاسبه اعتبار مالیاتی براي مؤدیان خواهد بود.
تبصره 3 ـ مؤدیان بهوسیله پایانه فروشگاهی که داراي حافظه مالیاتی و تجهیزات سختافزاری و نرمافزاری میباشد مبادرت به صدور صورتحساب الکترونیکی مینمایند. ویژگیها و مشخصات فنی پایانه فروشگاهی، حافظه مالیاتی و تجهیزات سختافزاری و نرمافزاری مربوط، نحوه تبادل اطلاعات میان حافظه مالیاتی با سامانه مؤدیان توسط کارگروه راهبري سامانه مؤدیان تعیین میشود.
ماده 4 ـ ممنوعیت مراجعه به محل فعالیت مودی
اصل بر صحت اطلاعات ثبتشده مؤدي در سامانه مؤدیان است، مگر خلاف آن اثبات شود. مأموران مالیاتی، جز در مواردي که مؤدي از ثبتنام در سامانه امتناع کرده و یا به ترتیبی که در ماده (9) ذکرشده، اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در سامانه مؤدیان تخلف نموده است، حق مراجعه به محل فعالیت مؤدي و مطالبه دفاتر، اسناد و مدارك وي و رسیدگی به آنها را ندارند.
ماده 5 ـ فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه ارزشافزوده
فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزشافزوده در سامانه مؤدیان بهصورت زیر است:
الف_ صورتحساب الکترونیکی، توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر میشود. در مورد مؤدیانی که مستقیماً با مصرفکننده نهائی ارتباط دارند، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط پایانه فروشگاهی انجام میشود.
ب_ درصورتیکه خریدار، مصرفکننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط فروشنده، بهصورت خودکار به کارپوشه وي در سامانه مؤدیان منتقل میشود و بهعنوان اعتبار مالیاتی براي او منظور میشود.
تبصره_ مؤدیان مالیاتی مکلفاند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحسابها اقدام کنند. عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور بهمنزله تأیید صورتحساب مربوط میباشد.
پ ـ در پایان هر دوره سهماهه، بدهی مالیات بر ارزشافزوده مؤدي که عبارت است از مابهالتفاوت مالیات فروش و مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وي در طول دوره، طبق مقررات توسط سامانه محاسبه میشود.
درصورتیکه مالیات فروش مؤدي بیشتر از مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وي باشد، مؤدي موظف است مابهالتفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر میکند، بهحساب سازمان واریز کند. متقابلاً درصورتیکه مالیات فروش مؤدي کمتر از مالیات خرید (اعتبار مالیاتی) وي باشد، سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی مربوطه مابهالتفاوت را به مؤدي مسترد کند.
ت ـ پس از اتمام مواعید مقرر در ماده (3) این قانون، مأموران مالیاتی جز در مواردي که در این قانون اجازه دادهشده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزشافزوده اشخاص مشمول دخالت کنند.
ث ـ بهمنظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش میکنند، سامانه مؤدیان باید بهگونهای طراحی شود که مؤدي بتواند خریدهاي خود را که فروشنده براي آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است، به سازمان اطلاع دهد.
تبصره ـ گمرك جمهوري اسلامی ایران موظف است امکان انتقال الکترونیکی و برخط اطلاعات مالیات بر ارزشافزوده پرداختشده توسط واردکنندگان را به سامانه مؤدیان از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم کند.
ماده 6_ وجود محدودیت برای صورتحسابهای الکترونیکی صادره
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادره توسط هر مؤدي در هر دوره مالیاتی نمیتواند بیشتر از سه برابر فروش اظهارشده وي در دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداختشده یا ترتیب پرداخت آن دادهشده است، باشد.
جمع صورتحسابهای الکترونیکی صادرشده در هر دوره مالیاتی براي واحدهاي جدیدالتأسیس یا واحدهاي فاقد سابقه مالیاتی نمیتواند بیش از سه برابر معافیت سالانه موضوع ماده (101) قانون مالیاتهای مستقیم باشد. صدور صورتحساب الکترونیکی بیشازحد مجاز مقرر در این ماده براي کلیه مؤدیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزشافزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادرشده اعتبار مالیاتی تعلق نمیگیرد.
آییننامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد. آییننامه مذکور باید بهگونهای تنظیم شود که راهاندازی کسبوکارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادي با مشکل مواجه نشده و درعینحال، مانع شکلگیری مؤدیان صوري در نظام مالیاتی کشور شود.
(ماده 101 قانون مالیات های مستقیم: درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کردهاند تا میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.)
ماده 7 ـ عدم نیاز به ارسال گزارش معاملات فصلی در سامانه 169
صورتحسابهای الکترونیکی ثبتشده در سامانه مؤدیان بهمنزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم است و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت.
ماده 8 ـ عدم ثبت نامه در سامانه مودیان
مؤدیانی که از ثبتنام در سامانه مؤدیان خودداري کنند و نیز خردهفروشیها و واحدهاي صنفی که مستقیماً با مصرفکننده نهائی ارتباط دارند، درصورتیکه از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند، مشمول امتیاز مذکور در ماده (4) این قانون نمیباشند.
سازمان موظف است معادل مالیات متعلق به فروش مؤدیان موضوع این ماده را به هر طریق ممکن ازجمله مراجعه به محلهای فعالیت و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارك آنان، (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) یا هرگونه مدارك و قرائنی که به دست میآورد، تعیین و مطالبه کند. در تعیین مالیات متعلق به این مؤدیان، هیچگونه اعتبار مالیاتی براي خریدهاي آنان منظور نخواهد شد. مؤدیان مزبور، در صورت اعتراض به میزان فروش اعلامشده توسط سازمان، میتوانند با ارائه اسناد و مدارك مثبته به مراجع دادرسی مالیاتی مراجعه کنند.
تبصره ـ درصورتیکه مؤدي موضوع این ماده قبل یا حین دادرسی به عضویت سامانه مؤدیان درآید، سازمان موظف است اعتبار مالیاتی وي را مطابق اعلام سامانه مؤدیان پذیرفته و از بدهی مالیاتی او کسر کند.
ماده 9 ـ کتمان معاملات، کم یا بیش اظهاری در سامانه مودیان
درصورتیکه مؤدي، برخی از فعالیتها و یا معاملات خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحسابهای خود از طریق سامانه مؤدیان خودداري کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاري یا بیش اظهاري شده باشد، سازمان موظف است موارد تخلف مؤدي را از طریق سامانه مؤدیان به اطلاع وي برساند. درصورتیکه مؤدي موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مؤدیان ثبت یا اصلاح کند، صرفاً مشمول جریمههای موضوع ماده (22) این قانون خواهد شد.
درصورتیکه مؤدي، آن موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مؤدیان امتناع کند، سازمان مراتب تخلف مؤدي را با اسناد و مدارك مثبته به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع میدهد. درصورتیکه تأیید تخلف توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی، سازمان میتواند با مراجعه به مؤدي یا مطالبه دفاتر و اسناد او، نسبت به حسابرسی دورههای مالیاتی سال تخلف اقدام نماید.
علاوه بر این، مؤدي متخلف مشمول جریمههای موضوع ماده (22) این قانون خواهد بود.
ماده 10 ـ ثبت اطلاعات بانکی در سامانه
اشخاص مشمول مکلفاند شمارهحساب یا حسابهای بانکی و شناسه یکتاي دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی مورداستفاده براي فعالیت شغلی خود را به سازمان اعلام کنند.
تبصره ـ در موارد استفاده از حساب بانکی یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی جدید، اشخاص مشمول مکلفاند اطلاعات آنها را بلافاصله از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان به سازمان اعلام کنند.
ماده 11 ـ وظایف بانک مرکزی در قبال سامانه مودیان
بانک مرکزي جمهوري اسلامی ایران موظف است با همکاري سازمان ظرف مدت یک سال پس از ابلاغ این قانون، نسبت به ساماندهی دستگاههای کارتخوان بانکی و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی اقدام نموده و با ایجاد تناظر بین آنها با مجوز فعالیت و شماره اقتصادي بنگاههای اقتصادي به هر یک از پایانه هاي فروش، شناسه یکتا اختصاص دهد.
پس از تخصیص شناسه مذکور، کلیه تراکنشهای انجامشده از طریق حسابهای بانکی متصل به دستگاههای کارتخوان بانکی و نیز درگاههای پرداخت الکترونیکی بهعنوان تراکنشهای بانکی مرتبط با فعالیت شغلی صاحب حساب بانکی محسوب شده و بانک مرکزي جمهوري اسلامی ایران موظف است در چهارچوب قانون و مقررات مربوطه، اطلاعات این تراکنشهای بانکی شامل مانده اول دوره، وجوه واریزي، وجوه برداشتشده و مانده آخر دوره هر حساب بانکی را بهمنظور تکمیل پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردي و دارایی مؤدیان موضوع ماده (169 مکرر) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدي بهصورت برخط در اختیار سازمان قرار دهد.
تبصره ـ پس از انقضاي موعد (گذشت زمان) مذکور در این ماده، اتصال دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) و یا درگاههای پرداخت الکترونیکی که تعلق آنها به مؤدي معین توسط سازمان امور مالیاتی تأیید نشده باشد، به شبکه پرداخت بانکی کشور ممنوع است. بانک مرکزي و حسب مورد کلیه بانکها و ارائهدهندگان خدمات پرداخت موظف هستند مشخصات بهرهبرداران کلیه دستگاههای کارتخوان بانکی (pos) و پایانههای پرداخت الکترونیکی را به سازمان اعلام کنند. در صورت تخلف از حکم این ماده، مرتکبان به مجازات درجه شش قانون مجازات اسلامی بهغیراز حبس محکوم میشوند.
ماده 12 ـ عدم ارسال صورتحساب الکترونیکی به دلیل حادثه
یا نقص فنی
اشخاص مشمول مکلفاند درصورتیکه امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداري بعد، از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا به هر طریق دیگري که سازمان اعلام میکند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائهدهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند و تا زمان امکانپذیر شدن صدور صورتحساب الکترونیکی، فروشهای خود را به ترتیبی که سازمان بهموجب دستورالعملی مقرر میکند، ثبت صورتحسابهای صادره را به سازمان ارسال کنند.
تبصره ـ
حکم این ماده درصورتیکه امکان ثبت در سامانه موضوع ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم فراهم نباشد نیز جاري است.
ماده 13 ـ تعطیلی و یا انحلال واحد کسبوکار
درصورتیکه به هر دلیل اعم از تعطیلی (موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسبوکار، بهرهبرداری از پایانه فروشگاهی بهطور موقت یا دائم متوقف شود، اشخاص مشمول مکلفاند مراتب را ظرف مدت ده روز از توقف بهرهبرداری از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائهدهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند.
تبصره ـ
در مواردي که تعطیلی واحد کسبی بهحکم مراجع قانونی ذیربط باشد و یا در موارد قوه قهریه یا بروز حوادث غیرمترقبه که مبتنی بر علل و جهاتی خارج از اراده اشخاص مشمول باشد و براثر آن اطلاع به سازمان ممکن نباشد، اشخاص مشمول تا رفع موانع قهریه مذکور از رعایت مهلت زمانی مقرر در این ماده مستثنا میباشند.
ماده 14 ـ تغییر شغل، تغییر مالکیت، محل فعالیت و یا اجاره واحد کسبوکار
اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسبوکار اقدام میکنند، مکلفاند ظرف مدت ده روز تغییرات انجامشده را از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائهدهنده خدمات مالیاتی اعلام نمایند.
فصل سوم ـ تکالیف سازمان، دستگاهها و مراجع ذیربط
ماده 15 ـ وظیفه سازمان در قبال اطلاعات سامانه مقامیان
اطلاعات پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، محرمانه است و سازمان مجاز به افشاي آن جز بهحکم قانون و یا مرجع قضائی نمیباشد. کارگروه راهبري سامانه مؤدیان مکلف است امکان استفاده از اطلاعات پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان را مشروط به رعایت ملاحظات امنیتی و حریم خصوصی اشخاص براي دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوري و سایر متقاضیان با شرایط زیر فراهم کند:
الف ـ در مورد دستگاههای اجرائی، دسترسی به این اطلاعات در مواردي خواهد بود که مطابق قوانین و مقررات، اطلاعات موجود در سامانه، در راستاي انجام وظایف آنها باشد.
ب ـ در مورد سایر متقاضیان، دسترسی به این اطلاعات در مواردي خواهد بود که متقاضی بهمنظور انجام امور تحقیقاتی و پژوهشی نیازمند استفاده از اطلاعات مزبور باشد. در این صورت متقاضی مکلف است درخواست مکتوب خود را که در بردارنده اطلاعات موردنیاز است به همراه معرفینامه از سوي دستگاه یا نهادهاي پژوهشی مرتبط نظیر مراکز علمی و دانشگاهی به سازمان ارائه کند. کارگروه راهبري سامانه مؤدیان موظف است با بررسی درخواست مزبور، اطلاعات مورد درخواست را بهصورت دادههای ناشناس و به میزان لازم جهت انجام تحقیقات و پژوهش موردنظر در اختیار متقاضی قرار دهد.
تبصره 1 ـ سازمان مکلف است در ایجاد و استقرار سامانه، نسبت به صیانت و حفاظت از اطلاعات اشخاص و رعایت مقررات امنیت فضاي تبادل اطلاعات (افتا) اقدام کند.
تبصره 2 ـ متخلفان از مفاد این ماده ضمن جبران خسارت وارده مشمول مجازات موضوع ماده (279) قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی مصوب 4/31/1394 میشوند. الزام به جبران خسارت شامل مواردي که وارد شدن آسیب منتسب به متخلف نیست، نمیگردد.
ماده 16 ـ وظایف مراجع ذیربط در قبال پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان
مراجع ذیربط مکلفاند ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان، فرآیند مربوط به صدور، تجدید، تمدید، اصلاح یا ابطال پروانه کسبوکار، کارت بازرگانی و مجوز فعالیتهای اقتصادي را بهگونهای اصلاح کنند که هرگونه شروع فعالیت اقتصادي جدید، تغییر نوع فعالیت، تغییر مالک یا مالکان، تغییر مکان و سایر تغییرات مرتبط با کسبوکار اشخاص، بدون ثبت یا اصلاح اطلاعات مربوط در سامانه مؤدیان امکانپذیر نباشد. تشخیص مراجع ذیربط با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در هر مورد، با کارگروه راهبري سامانه مؤدیان است.
فصل چهارم ـ تشویقها و تسهیلات
ماده 17 ـ تشویق سازمان برای صاحبان مشاغل
سازمان موظف است در پنج سال اول پس از استقرار قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان بهمنظور تشویق صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم که فروشهای خود را با استفاده از پایانه فروشگاهی انجام داده و کالاها و خدمات موردنیاز خود را از واحدهاي اقتصادي عضو سامانه مؤدیان خریداري کنند، معادل بیست درصد (20%) مالیات بر ارزشافزودهای که مؤدي در هر دوره به سازمان پرداخت میکند یا یک درصد (1%) فروش وي (هرکدام کمتر باشد)، حداکثر تا شصت میلیون (60.000.000) ریال در هر دوره مالیاتی بهعنوان پاداش همکاري مؤدي، از مالیات بر ارزشافزوده دوره بعدي وي (و درصورتیکه بیش از مالیات آن دوره باشد، دورههای بعدازآن) کسر کند.
تبصره ـ پاداش مؤدیان موضوع این ماده که طبق قانون، مشمول مالیات بر ارزشافزوده نیستند، از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر میشود. پاداشی که به این مؤدیان تعلق میگیرد، از پنجاهدرصد (50%) مالیات عملکرد ابرازي آنان بیشتر نخواهد بود.
ماده 18 ـ تشویق سازمان برای مصرفکنندگان نهائی
سازمان موظف است بهمنظور تشویق مصرفکنندگان نهائی (اشخاص حقیقی) که خریدهاي خود را از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام میدهند، از هر ده صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط پایانه های فروشگاهی یک صورتحساب را بهصورت قرعهکشی برخط انتخاب کرده، دو برابر مبلغی را که خریدار بر اساس آن صورتحساب بهعنوان مالیات بر ارزشافزوده پرداختنموده است، بهحساب بانکی وي مسترد کند. جوایز مزبور از محل وصولی جاري سازمان، طبق دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تصویب وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد، پرداخت میشود.
تبصره 1 ـ سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرفکنندگان نهائی که از فروشندگان مجهز به پایانه فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی خرید میکنند، در صورت تمایل بتوانند صورتحسابهای خرید خود و جوایز تعلقگرفته را مشاهده کنند.
تبصره 2 ـ جوایز موضوع این ماده از قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان تا میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم براي هر شخص در سال از شمول مالیات و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط به این جایزه، معاف میباشد.
تبصره 3 ـ سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که مصرفکنندگان نهائی بتوانند از اصالت صورتحسابهای صادرشده توسط فروشندگان اطمینان حاصل کنند.
ماده 19 ـ وضعیت اظهارنامه مالیاتی در سامانه مودیان
سازمان مکلف است اظهارنامه هاي مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون را رعایت کردهاند و آن را بر مبناي اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نمودهاند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.
تبصره 1 ـ بهمنظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهارشده در سامانه مؤدیان، سازمان مجاز است حداکثر دوونیم درصد (5/2%) مؤدیان مشمول قانون مالیات هاي مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را که عضو سامانه مؤدیان هستند، بهصورت تصادفی (بهقیدقرعه) انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا براي مشاهده دفاتر و اسناد، به محل کار آنان مراجعه کند.
دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد. محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند، وجود ندارد.
تبصره 2 ـ مؤدیان میتوانند اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه کنند. سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که اطلاعات مربوط به خریدوفروش مؤدي عیناً به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وي منتقل شود و مؤدي تنها موظف به ثبت سایر اقلام اطلاعاتی موردنیاز براي محاسبه مالیات عملکرد نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکت بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی که سازمان تعیین میکند، میباشد.
ماده 20 ـ وضعیت ارائه دفاتر و اسناد و مدارک پس از اجرایی شدن سامانه مودیان
سازمان مکلف است در چهارچوب دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراءشدن این قانون تهیه میشود و به تأیید وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد، آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرمافزارهای حسابداري مورد تأیید کارگروه راهبري سامانه مؤدیان استفاده میکنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارك موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزشافزوده مستثنی کند.
ماده 21 ـ وضعیت بدهی مالیات بر ارزش افزوده پس از اجرایی شدن سامانه مودیان
به سازمان اجازه داده میشود در صورت ثبتنام مؤدي در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوط، بدهی مالیات بر ارزش افزوده وي را که مربوط به سال 1396 و قبل از آن هست، مطابق دستورالعملی که توسط سازمان پیشنهادشده و به تأیید وزیر امور اقتصادي و دارایی میرسد، قطعی نموده و کلیه جریمههای متعلقه را به مدت سه سال تعلیق کند. در صورت ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (9) این قانون توسط مؤدي در طول زمان تعلیق و محکومیت وي در هیأت حل اختلاف مالیاتی، مؤدي حسب رأي هیأت، ملزم به پرداخت تمام یا بخشی از جریمههای تعلیق شده خواهد بود. پس از انقضاي مهلت فوقالذکر در صورت عدم ارتکاب تخلفات مذکور در ماده (9)، جریمههای تعلیق شده بخشوده میشود.
دیدگاهتان را بنویسید
برای نوشتن دیدگاه باید وارد بشوید.